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河南省企业所得税审定征收设施

河南省国家税务局通告〔2016〕8号

 

 

  为平正企业税负,有用落实企业所得税审定征收政策,优化征税服务,河南省国家税务局、地方税务局结合制订了《河南省企业所得税审定征收设施》,现予以公布,自2016年10月1日起实施。

        特此通告。

 

 

河南省企业所得税审定征收设施

 

  第一条 为了增强企业所得税征收管理,范例审定征收企业所得税事情,保障国度税款实时足额入库,保护纳税人合法权益,凭据《中华人民共和国企业所得税法》及其实行条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则,《国家税务总局关于印发〈企业所得税审定征收设施(试行)〉的关照》(国税发〔2008〕30号)、《国家税务总局关于企业所得税审定征收若干问题的关照》(国税函〔2009〕377号)和《国家税务总局关于企业所得税审定征收有关题目的通告》(国家税务总局通告2012年第27号)等有关规定,联合我省现实,制订本设施。


  第二条 本设施适用于河南省辖区内的住民企业纳税人。

 

  第三条 纳税人具有以下情况之一的,审定征收企业所得税:
  (一)遵照法律、行政法规的划定能够不设置账簿的;

  (二)遵照法律、行政法规的划定该当设置但已设置账薄的;
  (三)私自烧毁账簿大概拒不供应征税材料的;
  (四)虽设置账簿,但账目杂乱大概本钱材料、支出凭据、用度凭据残缺不全,难以查账的;
  (五)发作征税任务,已根据划定的限期解决征税申报,经税务构造责令限日申报,过期仍不申报的;
  (六)申报的计税根据显着偏低,又无合理来由的。

 

  第四条  以下特定纳税人不实用审定征收体式格局:

  (一)享用《中华人民共和国企业所得税法》及其实行条例和国务院划定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享用《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税支出优惠政策和小型微利企业所得税优惠政策的企业);

  (二)汇总征税企业;

  (三)上市公司;

  (四)银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、包管公司、财政公司、典当公司等金融企业;

  (五)管帐、审计、资产评估、税务、房地产估价、地皮估价、工程造价、律师、价钱鉴证、公证机构、下层法律服务机构、专利署理、商标代理和其他经济鉴证类社会中介机构;

  (六)专门处置股权(股票)投资业务的企业;

  (七)国家税务总局划定的其他企业。

 

  第五条  房地产开发企业泛起本设施第三条规定情况的,税务构造可对其以往应纳的企业所得税按审定征收体式格局停止征收管理,并逐渐范例,但不得事先肯定企业的所得税按审定征收体式格局停止征收管理。

 

  第六条  税务构造应凭据纳税人具体情况,对审定征收企业所得税的纳税人,审定应税所得率大概审定应纳所得税额。

 

  第七条  纳税人具有以下情况之一的,审定其应税所得率:

  (一)能准确核算(查实)支出总额,但不克不及准确核算(查实)成本费用总额的;

  (二)能准确核算(查实)成本费用总额,但不克不及准确核算(查实)支出总额的;

  (三)经由过程公道要领,能盘算和推定企业支出总额或成本费用总额的。

纳税人不属于以上情况的,审定其应纳所得税额。

 

  第八条  税务构造可根据以下要领审定征收企业所得税:

  (一)参照本地同类行业大概相似行业中运营范围和收入水平邻近的纳税人的税负程度审定;
  (二)根据应税收入额或成本费用收入额定率审定;
  (三)根据耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算审定;
  (四)根据商品进销、库存清点状况推算或测算审定;

  (五)根据发票和相干凭证运用状况推算或测算审定;

  (六)根据资金来往状况推算或测算审定;

  (七)根据其他公道要领审定。

  接纳前款所列一种要领不足以准确审定应征税所得额或应征税额的,能够同时接纳两种以上的要领审定。接纳两种以上要领测算的应征税额不一致时,可按测算的应征税额从下审定。

 

  第九条  接纳审定应税所得率体式格局征收企业所得税的,应纳所得税额盘算公式以下:

  应纳所得税额=应征税所得额×实用税率

  应征税所得额=应税收入额×应税所得率

  或 应征税所得额=本钱(用度)收入额÷(1-应税所得率)×应税所得率

 

  第十条  本设施第九条“应税收入额”即是支出总额减去不纳税支出和免税支出后的余额。用公式示意为:

  应税收入额=支出总额-不纳税支出-免税支出

  个中,支出总额为企业以泉币情势和非泉币情势从种种泉源获得的支出。

 

  第十一条 执行应税所得率体式格局审定征收企业所得税的纳税人,运营多业的,不管其经营项目是不是零丁核算,均凭据其主营项目肯定实用的应税所得率。

  主营项目应为纳税人所有经营项目中,支出总额大概本钱(用度)收入额大概耗用原材料、燃料、动力数目所占比重最大的项目。

 

  第十二条 应税所得率按下表划定的幅度尺度肯定:

 

止 业

应税所得率

农林牧渔业

3%-10%

制造业

5%-15%

批发和零售商业业

4%-15%

交通运输业

7%-15%

建筑业

8%-20%

饮食业

8%-25%

娱乐业

15%-30%

其他行业

10%-30%

 

  第十三条 纳税人发作以下状况的,应背主管税务构造申报调解已肯定的应征税额或应税所得率。税务构造在管理中发明纳税人存在以下状况的,也可按划定顺序调解其应征税额或应税所得率。

  (一)纳税人的生产经营局限发作严重调换的;

  (二)纳税人主营业务发作严重调换的;

  (三)纳税人应征税所得额或应征税额增减转变到达20%的。

 

  第十四条 税务构造肯定审定征收体式格局应遵照以下顺序解决:

  (一)主管税务构造背纳税人投递《企业所得税审定征收审定表》(睹附件)。《企业所得税审定征收审定表》一式三联,主管税务构造和县税务构造各执一联,另外一联投递纳税人实行。主管税务构造借可凭据现实事情需求,恰当增添联次备用。

  (二)纳税人应在收到《企业所得税审定征收审定表》后10个工作日内,挖好该表并报送主管税务构造。

纳税人收到《企业所得税审定征收审定表》后,已在划定限期内填列、报送的,主管税务构造应从新填写《企业所得税审定征收审定表》,在“主管税务构造看法”栏中说明“纳税人已定期报送审定表”,视同纳税人曾经报送,并按划定顺序停止解决。
  (三)主管税务构造应在受理《企业所得税审定征收审定表》后20个工作日内,分类逐户检察核实,提出审定看法,并报县税务构造解决。
  (四)县税务构造应在收到《企业所得税审定征收审定表》后30个工作日内完成征收体式格局审定事情。

 

  第十五条 税务构造在每一个征税年度结束后6个月内,完成对上年度执行审定征收企业所得税的纳税人征收体式格局从新审定事情。

从新审定事情完成前,纳税人可久按上年度的审定征收体式格局预缴企业所得税;从新审定事情完成后,按从新审定的效果停止调解。

 

  第十六条 各地主管国税、地税构造该当同一公示企业所得税审定征收有关状况,根据便于纳税人及社会各界相识、监视的原则,分类逐户公示审定的应纳所得税额或应税所得率。发作第十三条规定的调解情况的,应同时公示调解前、后的上述内容。

  纳税人对税务构造肯定的企业所得税征收体式格局、审定的应纳所得税额或应税所得率有贰言的,该当供应正当、有用的相干证据,税务构造经核实认定后调解有贰言的事项。

 

  第十七条  税务构造要做好审定征收企业所得税的服务事情,对审定征收企业所得税的工作部署取布置要思索轻易纳税人,相符纳税人的实际情况,并在划定的时限内实时办结审定和认定事情。

 

  第十八条 纳税人执行审定应税所得率体式格局的,按以下划定申报征税:
  (一)主管税务构造凭据纳税人应征税额的巨细肯定纳税人按月大概按季预缴,年末汇算浑纳。预缴要领一经肯定,一个征税年度内不得改动。
  (二)纳税人应遵照肯定的应税所得率盘算征税时期现实应交纳的税额,停止预缴。按现实数额预缴有难题的,经主管税务构造赞成,可按上一年度应征税额的1/12或1/4预缴,大概按经主管税务构造承认的其他要领预缴。
  (三)纳税人预缴税款或年末停止汇算清缴时,应按划定填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度征税申报表(B类)》,在划定的征税申报时限内报送主管税务构造。

 

  第十九条 纳税人执行审定应纳所得税额体式格局的,按以下划定申报征税:
  (一)纳税人在应纳所得税额还没有肯定之前,可久按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴,大概按经主管税务构造承认的其他要领,按月或按季分期预缴。
  (二)在应纳所得税额肯定今后,减除昔时已预缴的所得税额,余额按盈余月份或季度均分,以此肯定今后各月或各季的应征税额,由纳税人按月或按季填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度征税申报表(B类)》,在划定的征税申报限期内停止征税申报。
  (三)纳税人年度结束后,在划定的时限内根据现实运营额或现实应征税额背税务构造申报征税。申报额凌驾审定运营额或应征税额的,按申报额交纳税款;申报额低于审定运营额或应征税额的,按审定运营额或应征税额交纳税款。

 

  第二十条  企业所得税征收体式格局审定历程中构成的文书材料按税务档案管理办法的划定停止归档保管。

 

  第二十一条 各地国家税务局、地方税务局应亲切合营,结合展开审定征收企业所得税事情。根据分行业的应税所得率局限,配合协商肯定分行业的应税所得率程度,做到分属国家税务局和地方税务局统领的纳税人,生产经营所在、运营范围、经营范围根基雷同的,审定的应纳所得税额和应税所得率程度根基同等,平正企业税负。

 

  第二十二条 各地国家税务局、地方税务局应严厉根据划定的局限和尺度肯定企业所得税征收体式格局,不得违规扩大审定征收企业所得税局限,严禁根据行业大概企业规模巨细,“一刀切”天执行审定征收。

 

  第二十三条 各地国家税务局、地方税务局应主动催促审定征收企业所得税的纳税人建账建制,进步财政核算才能和程度,完美经营管理,指导纳税人背查帐征收体式格局过渡。对相符查帐征收前提的纳税人,应实时调解征收体式格局,执行查帐征收。

 

  第二十四条  本设施由河南省国家税务局、河南省地方税务局卖力注释。

 

  第二十五条  《河南省国家税务局关于印发〈企业所得税审定征收管理暂行办法〉的关照》(豫国税发[2010] 119号)废除。

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